Налогобложение доходов в Финляндии

Законодательством Финляндии предусмотрено два вида налогооблагаемого дохода физических лиц: доход от трудовой деятельности  и доход от капитала.

К доходам от трудовой деятельности (ansiotulo) относятся все виды денежных выплат и/или иных имущественных выгод полученных в связи с выполнением трудовых обязанностей на основании трудового соглашения, а также частично доход от предпринимательской деятельности индивидуального частного предпринимателя либо члена товарищества. Налоговая нагрузка на подобного рода выплаты складывается из нескольких обязательных платежей:

—      платеж в фонд занятости (työttömyysvakutuusmaksu) 1,15% от суммы начисленного дохода;

—      платеж в пенс. фонд (työeläkemaksu) 5,7% от суммы начисленного дохода;

—      платеж в фонд мед. страх (sairausvakuutusmaksu) 1,3% от суммы начисленного дохода;

—      муниципальный налог (kunnallisvero) варьируется в зависимости от места проживания/регистрации налогоплательщика в среднем по Финляндии 19-23%;

—     собственно налог на доход (tulovero) рассчитывается по прогрессивной шкале в зависимости от размера годового дохода мин. ставка 6,5% макс. 31,75%

Кроме того организация осуществляющая такого рода выплаты обязана:

—  быть зарегистрирована в государственном реестре работодателей;

— уплачивать с сумм выплаченных в качестве трудового дохода свою часть социальных платежей, (в общей сложности около 30% от суммы начисленного дохода).

Физическое лицо получающее доход от трудовой деятельности обязано:

— иметь разрешение на работу на территории Финляндии либо быть гражданином Финляндии;

— получить в налоговом органе налоговую карту (verokortti), которая предоставляется затем работодателю для удержания налога, в случае если налоговая карта по какой-то причине не представлена, работодатель обязан удержать и перечислить в налоговый орган 60% от начисленного работнику дохода.

Исключением может являться так называемый «налог по месту получения дохода» (lähdevero), данный налог взимается с иностранных работников, которые находятся на территории Финляндии менее 6 мес. в году, он составляет 35% от начисленного дохода, дополнительно к данному налогу удерживаются указанные выше социальные платежи. Работник в таком случае должен получить lähdeverokortti.

К доходам от капитала (pääomatulo) относятся такие доходы как дивиденды от ценных бумаг, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации имущества и тп.

Налогообложение доходов от капитала зависит от суммы дохода. Доход до 30 000 евро облагается налогом по ставке 30%, суммы превышающие 30 000 евро облагаются налогом по ставке 34%.

Особым случаем является выплата дивидендов. Налогообложение дивидендов осуществляется по следующей формуле:

— в случае когда сумма дивидендов составляет не более 150 000 евро и не превышает 8% от  стоимости чистых активов Общества, пропорциональных количеству акций, принадлежащих акционеру, налогообложению подлежит 25% от суммы начисленных дивидендов (75% освобождаются от уплаты налога).

— в случае когда сумма начисленных дивидендов превышает 150 000 евро либо 8% от стоимости чистых активов Общества, пропорциональных количеству акций, принадлежащих акционеру, налогообложению подлежит 75% от суммы начисленных дивидендов (25% освобождаются от уплаты налога)

ПРИМЕР: Чистые активы Общества согласно последнему утвержденному отчету о прибылях и убытках составляют 100 000 евро, количество акций 100 шт. (2 акционера по 50 акций у каждого), сумма начисленных дивидендов 30 000 евро.

100 000 : 100 = 1000 евро («математическая» стоимость одной акции)

1000 х 50 = 50 000 евро (стоимость пакета акций каждого акционера)

50 000 х 8% = 4 000 евро (доход не превышающий границу 8%)

4 000 х 25% = 1 000 евро налогооблагаемый доход (3 000 евро освобождаются от налогообложения)

30 000 – 4 000 = 26 000 евро (доход превышающий границу 8%)

26 000 х 75% = 19 500 евро налогооблагаемый доход (6 500 евро освобождаются от налогообложения)

Ставка налога на начисленные дивиденды 7,5%

(1 000 + 19 500) х 7,5% = 1 537, 50 евро сумма налога подлежащая уплате (каждым из акционеров).

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *